积极推进注会行业自律管理体制建设

　　抓住机遇，应对挑战，加快建立行业自律管理体制

　　项怀诚部长在最近召开的财政工作会议上，以及刚才楼副部长、冯助理在讲话中都多次指出，理顺注册会计师管理体制，为协会改进行业自律管理，强化服务功能创造了条件，这方面的天地很宽阔，是大有可为的。同时要求各地财政部门对协会的工作加强支持和指导，帮助协会解决好发展中的困难和问题，使协会工作得到更好的发展。部领导的讲话，向我们揭示了两方面信息：第一，自律管理大有作为、空间广阔；第二，财政部门将大力支持协会工作。所以对我们行业来讲，加强行业自律管理，为行业发展和协会建设提供了新的机遇。

　　协会自律管理的空间是巨大的，潜力也是巨大的，当然也有相当大的难度，要做好必须付出更多的努力和心血，必须要有更多的智慧和创造性，我们的服务意识、服务品种、服务能力和水平以及管理方式和手段，都要适应新的变化去提高、去创新、去突破。

　　自律管理，就是行业自我管理，是协会代表行业的整体意志对行业进行自我管理。建立行业自律管理体制，要重点抓好三个核心要素，即会员、组织体系和协会秘书处建设。一是以会员为中心的完整的管理和服务职能，二是健全的自律组织体系，三是运转高效、服务有力的协会秘书处。

　　（一）建立以会员为中心的行业自律管理体系会员是协会产生、存在、发展的基础。没有会员，就没有协会，没有会员的自律，也就没有行业的自律。因此，协会的所有工作都应该以会员为中心，体现会员自身发展的要求，体现行业的整体利益，体现社会公众对行业、对会员的期望。

　　过去我们把资格审批、管理和对会员的服务与管理等同起来，只有资格的概念，会员的概念不够清晰，也正因为如此，对非执业会员的服务与管理工作没有得到应有的开发，行业的会员管理机制也没有完全建立起来。资格管理侧重于对准入和退出的管理，而会员的管理是贯穿会员从进入到退出整个过程的服务与管理，所以，建立以会员为中心的自律性管理体系，无论制度建设还是工作内涵，都有许多亟待开发的新领域。

　　1.强化会员服务工作，切实满足会员自身发展的需要。协会对会员的服务，包涵的内容十分广泛，是多层次、全方位的。当前，我们要在继续加强作风建设、强化服务意识、改进服务态度的基础上，重点拓展为会员服务的品种，特别是要针对会员的紧要需求，加强对其执业活动的支持和服务。

　　比如，为会员提供执业技术支持，积极开展与执业活动相关的信息服务，帮助会员防范和化解执业风险，成为会员执业强有力的技术后盾；维护会员合法权益、改善会员执业环境，积极开展法律援助和对外协调；在职业能力框架建设的基础上，对会员的培训需求进行深入调研、分析，进一步改进培训制度、培训方式和培训内容；帮助和指导执业机构搞好自身建设，促进执业机构的健康发展。

　　此外，非执业会员工作在企业、院校和政府机关等各个重要领域，也是协会会员的重要组成部分。我们要了解和掌握非执业会员对协会服务的需求，尽快开展对非执业会员的各项服务管理工作。这些工作努力做好了，协会在会员心目中的价值才能有效体现出来，才能赢得会员的信赖，也才能发挥注册会计师、注册资产评估师行业在社会诚信建设中的整体作用。

　　2.提高自律管理水平，推进行业健康发展。协会是行业自律组织，是行业组织就要维护行业利益，就要为行业服务、为事业发展服务；是自律组织就要有管理，就要对会员有约束力。实行自律管理，协会决策要体现行业利益，协会管理也要代表行业利益，要具有约束会员行为的功能和水平，制止个别会员的不当行为，维护行业整体声誉和形象，推进行业的健康发展。

　　自律管理管什么，怎么管，需要我们好好研究。自律管理首先要解决管什么的问题。政府监管依据的是法律、规章，自律管理依据的是行规。行规是什么，就是我们行业提倡什么、反对什么，允许做什么、禁止做什么，行规的重要表现形式就是行业的执业标准、职业道德规范，所以我们要进一步加强执业标准和职业道德规范的建设工作，强化其实施情况、遵循情况的监督。

　　自律管理也要解决管理手段和方式的问题，目前有谈话提醒制度、业务报备制度和年检制度，还正在考虑建立行业诚信档案、业务质量检查指导制度，这些工作如何做，除此之外还有没有其他一些更好的方式，需要我们深入研究。

　　此外，自律管理还要解决自律性惩戒的问题。自律性的内部惩戒有哪些种类、惩戒的程序如何设置、惩戒的效力怎样保证、与惩戒相关的各类委员会如何建立等等，也需要尽快解决。

　　（二）健全协会自律组织体系自律管理要体现行业的意志，必须建设一个强有力的理事会。目前，协会理事会在行业决策和指导方面的作用没有充分发挥起来，执业人员在理事会中所占比重不高。因此，需要我们改进理事会的组成结构，扩大执业人员的比重，完善理事会的议事规则，发挥理事会对行业重大问题的决策功能，指导行业的发展。

　　当然，我们也应该看到，在现有市场环境和体制框架下，充分发挥理事会的决策功能，还要有一个过程。当前，我们应当尽快研究建立相应的专门委员会和专业委员会，如在行业协会发挥执业标准制定、职业道德管理、投诉举报和案件的受理调查、执业质量检查指导、违规行为惩戒等功能方面建立相应的专门委员会，在上市公司、中小企业审计和评估等专业领域，建立相应的专业委员会等。同时，还要研究制定各个委员会的工作规则和工作程序，以使各委员会能够有效地开展工作。通过这些专门委员会和专业委员会，一方面可以真正实现对行业、对会员的自律管理，另一方面，可以为会员执业活动提供研究、咨询和指导服务，同时也为会员参与行业自律管理提供了一个重要通道。

　　（三）加强协会秘书处建设协会秘书处是行业自律管理的重要环节和实施部门，为行业进行自律管理提供了一个平台。当前，协会秘书处要适应职能划转和自律管理体制建设的需要，及时进行观念转换、角色转换和功能转换，加强自身建设。

　　一是加强协会秘书处作风建设。牢固树立为会员服务意识，急会员所急，想会员所想。

　　二是加强协会秘书处工作机制建设。建立重大事项集体讨论决策机制，完善秘书处决策程序，强化监督制约机制，健全激励和竞争机制等。

　　三是加强协会秘书处制度建设。完善协会秘书处财务管理、人员管理、财产管理、公文处理、信访接待等各项内部管理规章制度，提高协会秘书处内部管理的规范化水平。

　　四是加强协会秘书处机构建设。根据完善自律功能的要求，我们应该考虑秘书处自身内设的机构应该如何去设置和调整，明确部门职责、岗位职责，并根据职能配备好人员，确保自律职能的履行到位。

　　五是加强协会秘书处队伍建设。自律化管理对协会工作人员的业务素质和服务能力，提出了更高要求。协会的工作人员要有紧迫感、危机感、使命感，要加强学习和研究，不断提升自身素质，使协会的自律职能得到更好的发挥。各级协会要重视人才的建设和培养，采取多种措施，为协会队伍整体素质的提高提供有利条件。

　　特别需要指出的是，自律机制建设以及协会秘书处的建设和工作开展，一定要积极取得财政部门的支持和指导。秘书处的工作，既要按照自律管理体制建设的要求，认真执行理事会、常务理事会的各项决定，同时，也要严格贯彻主管部门的政策、制度和规定，通过协会秘书处这样一个管理平台，使行业自律管理和政府对行业的要求形成有机的统一，得到切实贯彻执行。

　　关于2002年协会工作

　　2002年，各级协会以诚信建设为主线，上下沟通、密切协作，做了大量的工作，在推进行业诚信建设、加强行业团结、提高执业独立性、提升行业形象以及搞好协会建设等方面，取得了一定成效。

　　（一）针对行业面临诚信危机的压力与挑战，明确行业诚信建设的工作思路、目标及要求，并积极贯彻落实针对近年来国内外发生的一系列执业失败事件，结合研究我国改革开放和证券市场发展进程，我们对行业现状和矛盾进行了全面分析与研究，提出了“以诚信建设为主线”的工作思路，得到全行业的积极回应。各级协会把诚信建设作为行业发展的第一要务，重视从业人员诚信执业理念的培育和强化，引导和推进执业机构开展诚信建设。通过宣传、教育和引导，广大执业机构和从业人员深深意识到，诚信是行业的安身立命之本，是行业生存和发展的基础，并积极行动起来将诚信理念付诸实践。

　　为全面指导行业诚信建设工作，巩固已有成果并把行业诚信建设进一步引向深入，在广泛征求行业内外意见的基础上，我们制定发布了《行业诚信建设纲要》，系统提出行业诚信建设的指导思想、目标、主要任务和实施措施。

　　（二）从抓独立性入手，提高执业质量、职业道德和行业公信力2002年，各级协会把事务所的变更作为当前行业监管工作的突破口，对上市公司审计中“炒鱿鱼，接下家”行为予以重点关注，通过谈话提醒，对“接下家”事务所面临的审计风险及时作出警示和指导。各事务所也认真总结吸取过去审计失败的经验教训，强化风险意识，高度重视上市公司非常规变更事务所的审计风险，面对压力，仍然保持了应有的道德水准和独立性，成功抵制了某些上市公司更换事务所换取有利审计意见的企图，行业保持了高度团结，坚持了应有的职业道德和原则。2002年，中注协对一家接下家、审计报告不规范的事务所进行了谈话提醒，7个地方协会对8家接下家事务所审计质量进行抽查，对其中执业不规范的5家事务所分别给予了谈话提醒、限期整改和通报批评的行业自律性惩戒。

　　为进一步加强对执业独立性的指导，解决行业执业面临多方干预等紧要解决的突出问题，我们制定了《注册会计师职业道德规范指导意见》，重点对会员执业独立性提出全面要求。各级协会及时向执业机构转发了《指导意见》，组织学习贯彻，一些地方协会还按照《指导意见》的要求，对行业职业道德遵循情况进行检查。

　　2002年，各级协会加大了重点领域审计、评估业务监管和自律惩戒力度，启动谈话提醒制度和业务报备制度，密切关注审计、评估动向，根据报备工作掌握的线索，对发现的问题及时作出警示。一些地方协会还对本地区业务报备情况进行深入分析，发布通报，提醒并责成存在问题的事务所认真进行整改。

　　（三）加强专业标准建设和技术指导，规范执业行为，提高风险防范能力在注册会计师执业标准方面，对准则体系框架进行研究和调整，细化和完善各具体项目。制定发布了《内部控制审核指导意见》等5个项目，下发了《证券公司审计指南》等5个项目的征求意见稿。

　　在注册资产评估师执业标准方面，提出了我国资产评估准则体系规划，完成了《资产评估基本准则》《资产评估职业道德基本准则》的征求意见稿和6个评估准则的起草工作。一些地方评协在评估准则尚不健全的情况下，自主开展有关标准的制订、指导工作，取得积极效果。

　　面对复杂的执业环境和审计、评估实务，执业标准不可能解决所有的执业实践问题，为此，我们在制定执业标准的同时，重视强化协会的技术援助功能，发布审计技术提示，成立会计审计问题专家技术援助小组，发布信息公告，对年报审计中遇到的重大会计、审计问题进行现场释疑和指导，加强对从业人员的技术支持。各地方协会也通过专家咨询、检查指导等多种方式，积极为执业机构提供技术援助，帮助执业机构防范和化解执业风险。

　　（四）加强队伍建设，严把入门关，严格资质管理和后续教育2002年，在各级协会的共同努力下，顺利完成了2002年度注册会计师、注册资产评估师和注册会计师证券期货相关业务资格考试工作；在完善培训管理体系的基础上，继续加大培训力度，全行业培训队伍总量近8万人次，成功试办行业远程教育培训，对西部地区培训师资给予重点扶持；着手建立职业能力框架，为完善行业资格考试和培训制度提供指导依据；严格资质管理，建立网络管理系统，实行注册工作的网上公示制度，开展行业年检工作，在提高从业人员素质和净化执业队伍方面，起到了积极作用。

　　（五）加强协会作风建设，强化协会服务意识按照加强作风建设、树立服务意识的要求，中注协提出了把协会建设成为“运转高效、反应灵敏、服务有力、管理有效、勤政廉洁、纪律严明的行业组织”目标，各级协会不断拓展形式多样的服务工作，比如启动紧急问题处理程序，建立全行业重大事项通报制度，开展法律咨询服务和对外法律事务协调，推进行业参政议政等等，强化协会服务功能，拓展服务品种，受到会员的广泛好评。

　　（六）积极落实职能划转工作，并保持各项工作有序进行积极贯彻财政部党组关于“将对注册会计师行业监管的行政职能归位财政部门，强化财政部门对注册会计师行业的监管手段和措施”的决定精神，中注协多次召开秘书长办公会、部门负责人会议和全体大会，统一思想，提高认识，发动各部门深入研究协会未来自律化建设方向，并积极主动与财政部有关司局就如何具体落实进行了研究、协调，制定了实施方案，各项交接工作有序进行，保持了工作不断、秩序不乱和队伍稳定。一些地方协会也已基本完成职能划转工作。

　　（七）加强行业理论研究和宣传工作，积极取得社会各界的理解和支持理论研究方面，就关系行业发展的重大问题开展研究，研究成果已编印成6期《行业发展研究资料》，向领导机关和相关部门报送，积极反映行业发展趋势和研究动态。开展行业重大法律问题研究，编印10期《行业法制动态》积极介绍和宣传行业有关法律问题。

　　行业宣传方面，取得很大成效。比如，通过《行业要情》、《工作简报》等方式，反映、宣传行业重大事项和建设动态；认真做好人大、政协提案的答复工作，进一步宣传和介绍行业建设成果；认真办好《中国注册会计师》《中国资产评估》杂志和协会网站，充分发挥行业宣传阵地的作用；密切与新闻媒体的联系与沟通，加强行业新闻宣传工作。不完全统计，全年各类新闻媒体刊发行业消息报道100余篇次。各地方协会也在行业诚信建设工作中，充分发挥新闻媒体的传播和影响力，开展了富有声色的行业宣传工作，在树立行业诚信形象和取得社会支持方面取得了积极成效。

　　（八）积极参加公益活动，提升行业公众形象2002年，各地方协会参与和组织了大量的公益捐助活动，积极提升行业形象。为支持中国儿童少年基金会“关注未来，救助孩子”活动，帮助失学儿童重返校园，中注协和各地方协会向全行业发出开展捐助活动的倡议，得到全行业积极响应和广泛参与。仅仅两个月时间，全行业就捐助善款630多万元，居行业协会之首，充分展现了行业良好的职业素养和道德情操，得到社会各界的高度赞扬。

　　关于2003年行业工作

　　2003年，行业工作的指导思想是：积极贯彻十六大精神，在全行业深入实践“三个代表”重要思想，继续坚持“以诚信建设为主线”的工作思路不动摇，全面推进《行业诚信建设纲要》的实施，转变工作作风，提高服务意识，加快行业自律管理体制建设，推进行业持续健康地发展。

　　2003年行业的工作重点是，继续以诚信建设为主线，以自律管理体制建设促行业诚信建设，做好“三个提高，两个改善，一个加快”，即：提高会员素质，提高队伍职业道德水平，提高行业执业质量；改善行业执业环境，改善执业机构内部治理；加快协会自律管理体制建设。

　　（一）提高会员素质一是继续做好考试各项组织实施工作。考试既是为行业开展执业工作选拔合格人才，同时也是协会吸收和发展会员的唯一通道。因此，要重视考试组织和为考生的各项服务工作，在考试报名、考前辅导、准考证发放、考试实施、成绩公布和合格证发放等各个环节，都要体现协会良好的职业素质和服务水平，增进其对协会的亲近感。中注协也将在执业实践分析和能力框架研究的基础上，完善考试大纲；提高考试组织和管理工作的计算机运用水平；全面采用双重评卷方式，提高评卷质量，充分体现行业资格考试的高效、严谨和公平。

　　二是完善培训制度和管理体系。在职业能力框架论证和实施的基础上，各级协会要从职业要求和会员需求出发，根据本地区实际，在培训组织形式、培训手段、培训内容设计和开发等方面下功夫。中注协将继续完善培训管理制度，加快教材开发步伐，同时积极利用远程教育系统，扩大远程教育规模，加大对西部培训工作的支持力度。

　　三是启动非执业会员的服务工作。在继续做好执业会员注册工作的同时，广泛开展非执业会员培训、加强信息通报和沟通，使非执业会员的素质在协会的服务支持下，不断得到提升，在各自的工作领域内成为高素质人才，既增强非执业会员加入协会的自豪感，也有利于在社会公众心目中树立行业的良好形象。

　　（二）提高队伍职业道德水平全面贯彻《行业诚信建设纲要》和职业道德规范指导意见，强化会员诚信意识和自律水平，深入开展会员职业道德教育和指导工作。

　　根据《行业诚信建设纲要》的要求，加强行业诚信管理，加快建立行业诚信档案。中注协正在起草《行业诚信档案建设指导意见》和设计开发诚信档案管理软件。《行业诚信档案建设指导意见》出台后，各级协会要按照指导意见的要求，抓紧本地区行业诚信档案建设工作。同时，中注协将在职业道德规范指导意见实施的基础上，广泛听取各地协会和会员意见，及时总结实践经验，加快制订职业道德具体准则。

　　加强会员职业道德遵循情况的监督、检查，完善谈话提醒制度，加大对恶性压价、相互拆台、同行诋毁等不正当竞争行为的打击力度，督促提高队伍的职业道德水平和诚信意识。

　　继续把关注年报审计中“炒鱿鱼，接下家”行为作为重点，密切关注上市公司更换事务所情况，对异常项目及时进行谈话提醒，警示风险，对出卖审计意见的行为，按自律要求严肃查处。中注协已就2002年年报审计工作发出通知，进一步重申有关要求，希望各地协会密切配合，积极监督。

　　（三）提高行业执业质量中注协将进一步完善独立审计准则，全面推进资产评估准则的制订工作，为会员的执业活动提供技术标准。

　　采取多种形式为会员提供技术援助和支持，总结完善业务报备制度，对报备情况开展执业分析，对发现的问题及时作出警示并指导解决，帮助会员有效化解和防范执业风险。中注协将配合2002年度上市公司年报审计工作，积极发挥“上市公司会计审计问题专家技术援助小组”的咨询、指导作用，发布信息公告和审计技术提示，为会员提供会计、审计等方面的技术支持。启动评估业务的技术支持工作，加强对评估工作的支持指导。

　　建立以促动整改和提高为目的的质量检查复核制度，健全操作规范，培养检查力量，检查执业机构质量控制和审计、评估准则遵循情况，帮助执业机构提高质量控制水平和执业质量。根据检查情况，分析提出行业年度质量状况报告，指导执业机构解决共性问题。中注协正在制定行业自律性质量检查复核制度，将尽快组织征求意见。

　　（四）改善行业执业环境积极参与《注册会计师法》的修订工作和资产评估行业法制建设的有关工作，以及涉及行业的规章、制度参与制定和协调工作。加紧对与行业规范管理和发展密切相关的重大问题的研究，并积极向政府部门反映行业的意见和建议，为行业发展争取良好的政策空间。

　　认真落实紧急问题处理程序和重大事项通报制度，对会员急需研究解决的重大问题和事项进行沟通，作出及时的回应。积极开展法律协调和为会员提供法律咨询及维权服务，与检察院、公安部门、审计部门、证券监督管理部门就行业违法案件查处建立联系协调机制，加强与工商、税务等部门沟通，为会员执业创造良好的执业环境。

　　中注协将密切与相关国家和地区会计师组织的联系，研究起草协会行业对外交流与合作的规划，建立更为紧密的协会之间的国际合作关系，大力支持地方协会与国外行业地方组织建立友好协作关系，积极研究我国注册会计师、注册资产评估师行业走向世界的有关问题，开展与有关国家和地区的资格互惠研究工作，为会员加强与国际同行的交流与合作以及拓展国际发展空间创造更为有利的条件。同时，参与有关开放政策的修订和完善，研究提出下一轮WTO谈判中我方的开价条件，为会员争取公平、开放的竞争环境。

　　（五）改善执业机构内部治理执业机构的内部治理水平，既关系到行业执业质量的保障和行业形象的维护，同时，也关系团体会员的发展和个人会员利益的维护，各级协会要认真开展执业机构内部治理相关问题的研究和协调，对存在的问题提出解决办法，指导执业机构加强和改进内部管理和运行机制。中注协正在研究制定事务所内部管理指导意见，一些地方协会也开展了这方面工作，希望各地切实重视和加强对事务所内部管理机制建设的指导和引导，构造好行业发展的微观基础。

　　（六）加快协会自律管理体制建设加快协会自律管理体制建设，是2003年协会一项非常重要的建设工作，希望各地给予重视。在完成有关职能交接工作的基础上，加强与财政部门的工作沟通与协作，积极取得财政部门的指导和支持，加紧行业自律管理体制建设。

　　建立行业自律管理体制，要真正以会员为中心，一方面改进理事会的组成结构，完善理事会议事规则，发挥理事会对行业重大问题的决策功能，一方面建立相应的行业自律和服务委员会，建立会员管理制度，积极拓展服务领域，深化自律管理内涵，探索和总结自律管理的实现方式和规律、经验。

　　根据建立行业自律管理体制的要求，调整和完善秘书处的职能和机构设置，建立和完善竞争激励机制，采取多种形式，大力加强秘书处职工培训工作，综合提高职工素质和协会工作的胜任能力。中注协将在培训计划中，为地方协会的同志举办专门培训班。为充分利用专家的力量提高协会专业服务能力和水平，中注协正在建设行业专家库，为下一步行业自律管理体制建设积累专家资源，希望各地协会结合本地区实际，从会员的实际要求出发，不断拓宽服务品种、改进服务方式、提高服务质量，积极探索会员服务和管理的新途径。

　　加紧研究执业机构和个人会员在行业自律管理体制中的定位和作用发挥。

　　2002年，在各级财政部门的支持、指导下，在各级协会的共同努力下，行业工作取得很大进步，行业面貌和行业形象有了较大改善。但我们也要清醒认识到，要根本改变行业面貌，还要作长期的、艰苦的努力。行业诚信建设任重道远，自律体制建设刚刚破题，还有大量的工作要做，需要各级协会携起手来，团结一心，共同努力，不断把行业诚信建设和各项工作推向深入。

　　（摘自陈毓圭秘书长在全国秘书长工作会议上的讲话）